A) Desarrollar los puntos de inflexión del tema desarrollando el modelo del escarabajo, siguiendo minuciosamente sus pasos.

Autora: Aneilyn Sofía Peralta Araujo 

CI 31.656.049

Fecha de entrega: 28 de junio de 2025

Extinción de la Obligación Tributaria – Modelo del Escarabajo

1. Exploración del Problema

La obligación tributaria es el vínculo jurídico que surge entre el Estado (como acreedor tributario) y el contribuyente o responsable (como sujeto pasivo). Sin embargo, al igual que cualquier obligación, esta puede extinguirse.

El problema radica en comprender cuándo, cómo y por qué se extingue una obligación tributaria, considerando que existen múltiples causas legales y que cada una tiene consecuencias distintas para el fisco y el contribuyente.

2. Descomposición del Tema

Vamos a dividir el tema en sus principales componentes, con base en los artículos 39 al 65 del Código Orgánico Tributario (COT):

• Pago (Art. 40): Forma principal de extinción. Puede hacerse total o parcialmente.

• Compensación (Art. 48): Se saldan deudas cruzadas entre el contribuyente y el Fisco.

• Condonación (Art. 56): El Estado perdona la deuda tributaria.

• Prescripción (Art. 55): El derecho del Fisco a exigir la obligación caduca por el transcurso del tiempo.

• Dación en pago (Art. 47): Se entrega un bien distinto al dinero como forma de pago.

• Otros modos: Perdón fiscal, nulidad, extinción de persona jurídica, etc.

Además, la Constitución Nacional, en sus artículos 133, 316 y 317, establece principios como la legalidad y el deber de contribuir, que deben guiar todo proceso de extinción.

3. Reformulación del Tema

Visto desde el Modelo del Escarabajo, la extinción de la obligación tributaria no es un simple acto jurídico aislado, sino un proceso que pone en juego:

• La voluntad del contribuyente de cumplir (como en el pago).

• La voluntad del Estado de flexibilizar (como en la condonación).

• La naturaleza del tiempo (como en la prescripción).

Todo ello dentro de un marco constitucional que exige legalidad, equidad y eficiencia tributaria.

4. Propuesta o Solución

Se propone que los entes administrativos y los contribuyentes:

• Fortalezcan la cultura tributaria, para evitar la acumulación de deudas y la necesidad de aplicar formas extraordinarias de extinción.

• Simplifiquen los mecanismos como la compensación o la dación en pago, que suelen ser engorrosos.

• Eduquen a los ciudadanos sobre sus derechos y deberes en materia tributaria, promoviendo una visión más justa y menos coercitiva del sistema fiscal.